Basado en la normativa tributaria peruana vigente y los desarrollos regulatorios más recientes, declarar operaciones con criptomonedas en Lemon Wallet ante SUNAT es un proceso estructurado que requiere precisión y documentación detallada. A continuación se presenta una guía integral sobre cómo cumplir correctamente con tus obligaciones fiscales.
Marco Legal Actual
En Perú, las criptomonedas se clasifican como bienes intangibles para efectos tributarios, lo que significa que aunque no tienen forma física, están sujetas al Impuesto a la Renta. No tributan IVA, pero las ganancias derivadas de su venta o intercambio sí deben declararse. El Superintendente Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT) propone explícitamente que las personas naturales con operaciones ocasionales declaren sus ganancias como rentas de segunda categoría, aunque existen otras dos opciones legales con diferentes implicaciones fiscales.
Opciones de Tributación para Personas Naturales
Opción 1: Rentas de Segunda Categoría (Más Segura)
Esta es la opción que SUNAT recomienda oficialmente para operaciones ocasionales. Se aplica el impuesto solo a la ganancia obtenida, es decir, la diferencia entre el precio de venta y el precio de compra. Ejemplo: si compraste Bitcoin por S/.10,000 y lo vendiste a S/.15,000, solo los S/.5,000 de ganancia se gravan como renta de segunda categoría. Esta opción no requiere emisión de comprobantes de pago y es menos complicada administrativamente.
Opción 2: Rentas Inafectas (Menor Riesgo Legal Pero Cuestionada)
Algunas personas argumentan que las criptomonedas, al no estar específicamente mencionadas en la Ley del Impuesto a la Renta, deberían declararse como inafectas (sin tributación). Sin embargo, esta posición es más riesgosa porque requiere justificación ante una posible auditoría de SUNAT y es vulnerable a fiscalización.
Opción 3: Rentas de Tercera Categoría (Actividad Empresarial)
Si realizas trading frecuente, minería o consideras la criptomoneda como negocio principal, debe tributarse como renta empresarial con una tasa de 29.5%, pero con la ventaja de permitir deducciones de gastos operativos. Esta opción requiere inscripción en RUC como persona natural con negocio y emisión de comprobantes de pago.
Cuándo Debes Declarar
La obligación de declarar surge en situaciones específicas. Debes declarar cuando:
- Vendes o liquidas criptomonedas por un monto superior al de compra (cualquier ganancia)
- Realizas intercambios (swap) entre diferentes criptomonedas
- Recibes criptomonedas como pago por servicios o productos
- Realizas minería o actividades de staking
- Recibes airdrops o bonificaciones en criptomonedas
No debes declarar cuando:
- Solo compras y retienes criptomonedas sin venderlas (estrategia HODL)
- Transfieres entre tus propias billeteras o carteras de criptomonedas
- Simplemente tienes posiciones sin realizar operaciones
Un detalle crucial: el reconocimiento de ganancia ocurre en el momento de la venta o intercambio, no cuando el dinero ingresa a tu cuenta bancaria en Perú. Sin embargo, cuando retiras ganancias a una cuenta bancaria en soles o dólares, SUNAT activa la tributación sobre esos ingresos.
Procedimiento Paso a Paso para Declarar
Paso 1: Recopila tu Historial de Transacciones
Descarga desde Lemon Wallet el historial completo de tus operaciones durante el año calendario (01 de enero al 31 de diciembre). La mayoría de plataformas de criptomonedas permiten exportar este historial en formato Excel o CSV, que debe incluir:
- Fecha exacta de cada operación
- Tipo de operación (compra, venta, intercambio)
- Cantidad de criptomonedas
- Precio en soles o dólares
- Precio total de la transacción
Paso 2: Calcula tus Ganancias o Pérdidas
Para cada operación, resta el costo de adquisición del precio de venta. Según la normativa peruana, debes ajustar según el IPC (Índice de Precios al Consumidor) entre el mes de compra y el mes de venta, y nuevamente entre el mes de venta y diciembre. Aunque esto puede resultar complejo, es especialmente importante si la operación abarca varios meses.
Fórmula básica: Ganancia = Precio de Venta – Precio de Compra
Suma todas las ganancias y pérdidas del año. Si el resultado es positivo, debes declarar; si es negativo, generalmente no tienes obligación de declarar, pero es recomendable guardar la documentación.
Paso 3: Identifica tu Renta Total Anual
Suma todas tus ganancias de criptomonedas con otros ingresos que hayas tenido (salario, rentas, otros negocios). Este total determinará:
- La tasa exacta de impuesto a pagar
- Si tienes obligación de declarar renta anual
- Posibles exoneraciones por ser renta mínima
Paso 4: Prepara tu Declaración en SUNAT
Accede a SUNAT Operaciones en Línea (SOL) a través de la plataforma “Mis Declaraciones y Pagos”. Necesitarás:
- Clave SOL (obtén esta en cualquier oficina SUNAT con tu DNI)
- Acceso a internet
- Tu historial de operaciones
La declaración anual se presenta generalmente entre marzo y abril del año siguiente, aunque es mejor hacerlo cuando antes.
Paso 5: Calcula y Paga el Impuesto
Dependiendo de tu renta total, se aplican tarifas progresivas. Por ejemplo, para rentas de segunda categoría, el impuesto se calcula sobre el total de ingresos usando una escala que va desde 8% hasta 30% según el monto total.
Paso 6: Mantén Documentación Respaldante
Conserva todos los comprobantes, pantallazos de transacciones, reportes de Lemon Wallet y cualquier documento que demuestre el costo de adquisición y el precio de venta. SUNAT puede solicitar esta documentación en caso de auditoría, y tienes obligación de conservarla durante al menos 5 años.
Cambios Regulatorios Recientes (Agosto 2025)
La situación se ha endurecido significativamente. Mediante la Resolución de Superintendencia N° 000125-2025/SUNAT (publicada el 5 de agosto de 2025), se implementaron medidas que cambiarán la dinámica del cumplimiento tributario:
Cruce Automático de Datos: SUNAT ha activado un sistema de conexión directa con exchanges locales como Binance Perú y Buda.com, identificando automáticamente operaciones sospechosas. Aunque Lemon Wallet es una plataforma argentina, también puede estar sujeta a estos cruces si recibe fondos desde instituciones financieras peruanas.
ITF en Billeteras Virtuales: El Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) del 0.005% ahora aplica también a transferencias entre billeteras virtuales, según el Artículo 8° del Decreto Legislativo N° 1429. Esto significa que cada transferencia de criptos entre tus wallets incurre en este impuesto, además de las ganancias.
Monto Crítico de Fiscalización: Las operaciones que superen S/45,000 en ingresos anuales activan automáticamente procesos de fiscalización. Solo el 15% de usuarios de criptomonedas en Perú declararon ganancias en 2024, lo que indica que SUNAT buscará aumentar este porcentaje.
Advertencia Oficial: El Superintendente William Thorndike advirtió que “quienes operan en la informalidad tendrán 90 días para regularizarse, tras ese plazo aplicaremos sanciones drásticas”.
Sanciones por Incumplimiento
No declarar tus operaciones con criptomonedas expone a múltiples riesgos:
- Multas por evasión tributaria: SUNAT puede imponer sanciones por montos no declarados
- Detección de desbalance patrimonial: Si tus depósitos bancarios no se explican por ingresos declarados, SUNAT enviará cartas de fiscalización
- Intereses moratorios: Se acumulan sobre montos no pagados
- Revisión retrospectiva: SUNAT puede auditar hasta 4 años atrás
- Subdeclaraciones documentadas: En 2024, se detectaron S/1,200 millones en ingresos no declarados
Recomendaciones Prácticas
Para minimizar el riesgo tributario, implementa estas medidas:
- Registra todo en tiempo real: Desde el momento en que compres criptomonedas, anota la fecha, cantidad, precio y fuente de fondos. No esperes al final del año.
- Separa tus fondos: Mantén tu dinero fiat en una cuenta bancaria formal y tus criptos en Lemon Wallet o exchanges regulados. Esto facilita el rastreo de operaciones.
- Consolida tus operaciones: Si operas en múltiples plataformas, consolida registros en un único documento para facilitar la declaración.
- Consulta a un contador: Dado la complejidad de ajustes por IPC y múltiples opciones de tributación, es prudente contar con asesoramiento de un contador especializado en criptomonedas.
- Declara voluntariamente: La declaración voluntaria y oportuna es siempre mejor que una detección posterior por auditoría, que puede generar sanciones adicionales.
- Guarda evidencia de costo base: Esto es crítico. Si no puedes demostrar a qué precio compraste, SUNAT podría asumir que toda la venta es ganancia.
El Futuro Regulatorio
SUNAT está preparando una modificación formal a la Ley del Impuesto a la Renta para incluir explícitamente el tratamiento de criptomonedas. Se espera que se codifique la opción de segunda categoría para operaciones ocasionales y tercera categoría para actividades empresariales. Mientras tanto, optar por segunda categoría es la estrategia más defensible fiscalmente.
Además, SUNAT proyecta recaudar S/380 millones adicionales en 2026 con estas medidas, lo que indica que la fiscalización será intensa y bien dotada de recursos tecnológicos.
Declarar operaciones con criptomonedas desde Lemon Wallet no es opcional en Perú: es una obligación legal que ahora está siendo monitoreada activamente por SUNAT. El proceso es manejable si sigues estos pasos y mantienes registros detallados, pero requiere disciplina y precisión. Dada la tendencia regulatoria hacia mayor fiscalización y las sanciones potenciales, es más prudente declarar voluntariamente ahora que enfrentar auditorías complicadas después. La opción de rentas de segunda categoría ofrece el mejor balance entre cumplimiento fiscal y complejidad administrativa para la mayoría de inversionistas ocasionales en criptomonedas.